Непрофильные и проблемные активы соотношение понятий. Непрофильных активов в коммунальной сфере стало меньше, но они по-прежнему есть. Непрофильные активы российских компаний: примеры

Тема непрофильных активов в настоящее время очень популярна. Многие бывшие госпредприятия вследствие приватизации оказались со своими санаториями, базами отдыха, общежитиями, подсобным хозяйством, неоформленными земельными участками, непрофильным производством, многочисленными дочерними и «недочерними» фирмами и это далеко не единственные наши клиенты по работе с непрофильными активами. На практике столкнуться с этой проблемой может любая организация.

Первое, что надо определить, так это само понятие непрофильных активов. Непрофильные активы - это активы, которые участвуют в неосновных для организации видах деятельности. Вопрос, однако, в том, что есть основной вид деятельности для данной организации. Владельцы корпораций, в начале 90-х активно скупали все доступные активы и ответить на этот вопрос иногда довольно сложно. Более того, если зависимые компании работают на смежных рынках или используют одно сырье или схожее оборудование, то без квалифицированных консультантов у предприятий возникают трудности с определением непрофильных активов, не говоря уже о вариантах их реструктуризации. Поэтому ошибочно считать непрофильный актив плохим по определению. Непрофильность актива зависит от многих факторов: экономической ситуации, перспектив развития бизнеса, рынка и т. п. Понятие непрофильности актива является субъективным и связано со стратегией развития бизнеса собственника. Если рассматриваемый актив участвует в основной деятельности бизнеса, определяемой его стратегией, то он является для данного собственника профильным. Все остальное - это и есть непрофильные активы.

Признаки непрофильных активов.
Нередко вспомогательный бизнес компании оттягивает на себя значительные ресурсы, являясь при этом неэффективным и требующим вложения больших средств. В большинстве случаев этот актив является одним из первых кандидатов на выделение. А, например, в другой ситуации у руководства компании наоборот может не хватать времени на работу с непрофильным активом, в то время как он имеет высокую рыночную цену. Как правильно поступить в этом случае?
Зачастую, в вопросе выделения активов важно не столько сокращение издержек, сколько возможность сосредоточить силы компании на основном бизнесе. Поэтому выбор непрофильных активов, подлежащих реструктуризации, является многокритериальным. На практике выделяются непрофильные активы, удовлетворяющие следующим условиям:

Руководство не успевает уделять время непрофильным вопросам (или наоборот тратит на них слишком много времени). Себестоимость непрофильной продукции выше цены рыночных аналогов. Нет существенной связи с основным бизнесом. Низкое качество непрофильной продукции. Слабая динамика непрофильного бизнеса. Высокая рыночная цена на данные активы. Требуются большие инвестиции в непрофильное производство. Второй вопрос, который может возникнуть у владельца бизнеса: "Зачем мне это надо?" Не сам, конечно, непрофильный актив, а наем консультантов, возможные перестановки внутри компании, предпродажная суета и т. д. Не проще ли все оставить как есть?
Нет и вот почему:

Подразделение компании, которое предоставляет услуги или товары головной компании даже по более низким ценам, не всегда делает это самым лучшим образом. Уверенность в том, что ее продукция найдет спрос, то есть, по сути дела, отсутствие конкуренции, высокому качеству не способствует. К тому же какая-то часть бизнеса может стать неуправляемой.
Непрофильные виды деятельности обычно отвлекают ощутимые административные и финансовые ресурсы, что неблагоприятно сказывается на основном бизнесе. Можно найти и другие причины, не менее важные.
Выделение непрофильных активов используется при решении конкретных проблем предприятия, например проблемы повышения привлекательности всего бизнеса для потенциальных инвесторов перед его продажей или эмиссией ценных бумаг; Мобилизации ресурсов для финансирования проектов по основным видам деятельности.

Расширение или сохранение доли рынка по непрофильному виду деятельности требует значительных инвестиций. Решение о продаже непрофильного актива может быть вызвано ростом спроса со стороны стратегических инвесторов и, соответственно, высокой ценой на данный вид активов.
Необходимость концентрации ресурсов предприятий компании на основной производственной деятельности. Оптимизация структуры активов и пассивов предприятий, занятых производством или обеспечением производства основной продукции.
Достижение положительного экономического эффекта в результате реструктуризации. Повышение ликвидности структуры баланса за счет поступлений от реализации непрофильных активов.
Получение доходов от реализации непрофильного актива. Снижение затрат, связанных с содержанием и использованием непрофильных активов. Эти и многие другие факторы подталкивают владельцев и топ-менеджеров задуматься о дальнейшей судьбе тех или иных активов компании. И обратиться к консультантам.
Привлечение консультанта для работы с непрофильными активами - отдельная задача. Услуги консультанта, особенно для крупного предприятия, недешевы.

Стоимость услуг по выделению непрофильного бизнеса, как и стоимость любого другого консалтингового проекта, зависит от уровня сложности и объема работ, которые, в свою очередь, определяют необходимые трудозатраты. Так, например, крупный проект для машиностроительного предприятия, располагающегося в двух регионах, по выделению четырех-пяти непрофильных вспомогательных производств с общей численностью персонала 4-5 тыс. человек может занять от десяти месяцев до года. К тому же в таких случаях сэкономить на выборе консультанта, удастся не всегда. Оплата работы консультанта обычно носит смешанный характер, производится на основе фиксированного вознаграждения и на условиях платы за успех.

Даже если у менеджмента собственника активов существует вариант решения по непрофильному активу, иногда требуется получение независимого суждения по вопросам реализации актива, его предпродажной подготовки или реструктуризации. Здесь важны репутация консультанта, его имя и опыт. Но и в тех случаях, когда компании не надо отчитываться перед миноритарными акционерами, нюансов при выборе консультанта может быть множество.

Главный критерий его отбора- Успешная практика консультанта. Этот подход к выбору консультанта можно считать общим для всех, но в каждом отдельном случае необходимо учитывать особенности территорий и регионов. Важно быть уверенным в том, что консультант владеет не только вопросами управленческого характера, но и четко ориентируется в правовой и административной практике региона, отрасли, направлении.

Ценность консультанта заключается в его свежем взгляде на ситуацию. Иногда решение проблемы уже существует внутри компании, но ему просто приходится придавать четкую форму. Вместе с тем, ни один консалтинговый проект не может быть завершен без активного участия специалистов самой компании. Иначе для организации он окажется чужим. Более того, окончательный проект может потребовать обращения к нескольким консалтинговым компаниям. И конечно совсем не обязательно выбирать одного консультанта по работе с непрофильными активами. Выделение, реструктуризация и отчуждение непрофильных активов требуют выполнения совершенно различных видов работ, таких как оптимизация структуры бизнеса, аудит и оценка рыночной стоимости активов, правовая экспертиза и разработка оптимальных схем осуществления сделок с имуществом, оформление и организация продаж.

При выделение активов как правило приходится пройти несколько этапов.
Схема выделения непрофильных активов
Процесс реструктуризации непрофильных активов предприятия разбивается на следующие этапы:
a. Определение профильности активов.
b. Анализ эффективности работы активов.
c. Анализ рынка соответствующей продукции.
d. Исследование вариантов реструктуризации.
e. Оценка активов.
f. Анализ рисков выделения и меры по их снижению.
g. Продажа (аренда) на конкурсных условиях.
h. Управления отношениями с выделенным подразделением.
Прежде всего, АНАЛИЗ, консультант должен проанализировать рынок непрофильных активов, оценить степень их вовлеченности в основной бизнес-процесс, найти потенциальных покупателей для актива, оценить их требования к покупаемым активам и, наконец, разработать бизнес-план для каждого.

Техника продажи активов. Выделение и последующая продажа непрофильных активов является самым распространенным механизмом их реструктуризации. Однако часто эта процедура затягивается, а реализация выделенного бизнеса не приносит ожидаемых доходов. Дело в том, что компания часто не осознает необходимости профессионального подхода к продаже бизнеса. Непрофильные активы редко имеют высокую привлекательность, поэтому для их эффективной продажи недостаточно просто принять решение и осуществить минимальные рекламные действия. Здесь требуется выделение на проект определенного финансового и человеческого ресурса, а также системный подход к подготовке сделки.

Разработка и осуществление мероприятий по повышению стоимости активов.

Оценка стоимости. Разработка краткого описания продаваемых активов. Подготовка инвестиционного меморандума (в случае продажи активов как действующего бизнеса). Отбор потенциальных покупателей (контрагентов) и прямое доведение до них информации о продаже. Осуществление рекламных мероприятий (при необходимости). Проведение переговоров. Обеспечение проведения контрагентом аудита общества (duediligence). Подготовка документов и осуществление сделки. В зависимости от ситуации и желания Клиента наша консалтинговая компания предоставляет различные пакеты услуг.
Можем предоставить всю необходимую линейку - от диагностики проблемы до предпродажного аудита и продажи непрофильного актива, так же по заказу клиента можем поработать только с отдельными этапами проекта - например, провести диагностику актива или его надлежащее оформление. Предпродажная подготовка может как входить, так и не входить в пакет услуг по выделению непрофильного бизнеса.

При этом, как и в любом большом бизнес-процессе, подводных камней может быть множество. И далеко не все из них может предугадать даже опытный и высококвалифицированный консультант. Тем не менее какие-то неприятности все-таки можно предотвратить. В первую очередь наши консультанты разбираются с конкретной ситуацией, а не делают выводы на основании общеизвестных фактов. Всегда основывают свои выводы на самостоятельно проведенном скрупулезном анализе объективных данных, и на основании большого числа экспертных оценок. Также всегда сосредотачивают внимание на правильности методологии расчетов, тщательной проработке рыночных возможностей повышения эффективности использования актива. В большинстве случаев на непрофильных для компании участках бизнеса работают живые люди, уволить которых не всегда просто и в этом нам помогает опыт работы юридической деятельности. Мы всегда обращаем внимание на социальные и административные особенности региона или города, где проводится реструктуризация. Ведь деятельность по реструктуризации - это прежде всего работа с людьми, которые заняты на реструктурируемом производстве.

Можно, конечно, просто выделить непрофильное направление из основной структуры бизнеса и кому-то его продать, реже осуществляется его дальнейшее структурное использование - сдача в аренду или создание совместного предприятия по эксплуатации объекта. Но и продать актив не всегда легко. Наиболее типичная проблема для российских компаний при продаже непрофильного бизнеса - трудности с поиском покупателей из-за низкой рентабельности или убыточности непрофильных активов. Именно поэтому одной из составляющих проекта чаще становится предпродажная подготовка предприятия.

В зависимости от выбранной стратегии непрофильный бизнес может либо продаваться сразу, либо проходить определенную предпродажную подготовку (создание стабильной клиентской базы, построение эффективной системы управления, выработка собственной стратегии и т. п.), целью которой является формирование у потенциального покупателя соответствующих ожиданий стабильного роста доходности этого бизнеса, наличие которых, в свою очередь, позволит продать ему этот бизнес за более высокую цену.
Даже после того, как вы, на ваш взгляд, удачно пристроили ненужное подразделение в хорошие руки, проблемы на этом могут не закончиться. К примеру, находясь на финансировании материнской компании, отделение плохо ли, хорошо ли, но необходимые услуги поставляло. Оказавшись брошенным в свободное плавание, да еще с неопытным собственником, подразделение может просто умереть своей смертью. Если же материнская компания по-прежнему остается покупателем услуг или продукции своей бывшей части, то ее исчезновение может оказаться для "мамы" достаточно болезненным. Чаще всего это может получиться, если бывшая "мама" актива является монополистом на его услуги.

При выделении непрофильных активов важно понять, есть ли конкурентный рынок для продукции/услуг выделяемого подразделения. Если рынок отсутствует, то есть выделяемая бизнес-единица продолжает занимать более 50% в своем сегменте, продажа ее новому собственнику несет угрозу возникновения зависимости от монополиста. Кроме того, если новый собственник не будет в состоянии эффективно управлять выделенной компанией, она может обанкротиться и прекратить свою деятельность, а заместить продукцию или услуги, поставляемые ею, будет весьма проблематично.

Так же в случае если замены собственника не происходит, то есть актив просто становится отдельным юридическим лицом, то при отсутствии конкуренции выделение актива происходит лишь на бумаге: выделенная бизнес-единица остается на деле структурным подразделением и не имеет рыночных стимулов к снижению затрат и повышению качества. Может получиться так, что основной задачей консультанта станет, по сути дела, создание рынка для этой бывшей "дочки". Например, если две крупные компании одновременно выделяют схожие непрофильные активы, то дальше они уже смогут конкурировать между собой на этом хоть и небольшом по количеству участников, но все-таки рынке.

Консалтинговая компания "ЮСИ"

Непрофильные активы банка не соответствуют целевой стратегии организации и являются обременением, которое требует денежных средств для содержания и не приносит дохода. Это может быть:

1. Недвижимость.
2. Транспорт.
3. Социальные объекты.
4. Товары.
5. Оборудование и т.д.

Чаще всего это залоговое имущество должников, которые брали денежные средства и по каким-то причинам не имеют возможности вернуть их в полном объеме. Значит залог должника при невыполнении условий кредитного договора переходит на баланс финансового предприятия.

Залоговую собственность либо продают, чтобы покрыть долги кредитора и компенсировать затраты банка, либо предлагают другие варианты выплаты задолженности.

Управление непрофильным имуществом, находящимся на балансе

Каждая финансовая организация желает убрать со своего баланса непрофильные активы, которые лежат мертвым грузом, если не видит перспектив для их использования. Для этого предусмотрена реализация или реструктуризация. В интернете часто попадаются объявления о продаже той или иной собственности банков. Чаще всего это залоговые квартиры и автомобили должников, склады предприятий, которые не смогли погасить кредит, товары или оборудование.

Что делать с непрофильными активами

Непрофильные активы чаще всего требуют средств для содержания и не приносят прибыли. Финансовые организации стараются избавиться от этого балласта следующим путем:

1. Продажа.
2. Реструктуризация.

Любой из способов ликвидации непрофильных активов требует тщательного анализа, чтобы определить, какой из вариантов управления активами предпочтительнее.

Продажа имущества

Когда предприятие не видит перспектив по использованию непрофильных активов, то проводится анализ рынка и имеющегося имущества. В случае, если аналитические мероприятия показали целесообразность реализации, готовится документация для продажи. Она предпочтительнее, если:

• имеются потенциальные покупатели собственности;
• имущество пользуется спросом;
• активы имеют высокую стоимость;
• отсутствие связи активов с деятельностью организации.

Процесс реализации осуществляется через торги (аукцион) или публикации реестра на сайте компании.

Реструктуризация активов

Рассмотрим варианты реструктуризации непрофильных активов:

1. Внедрение в основное производство предприятия.
2. Передача муниципалитету, если это здания общественного назначения.
3. Списание. Чаще всего происходит, если в активах устаревшее оборудование или не находится покупатель.
4. Аренда или передача в управления третьим лицам. Если в собственности банка квартира и ее рыночная стоимость низкая, будет скорее принято решение о сдаче жилья в наем и получении ежемесячного дохода, нежели о реализации.

Реструктуризация также невозможна без анализа рыночных условий.

Непрофильные активы банков и их продажа

Основная деятельность банков – это вклады и предоставление кредитов. Одно из условий предоставление займа – гарантии. Чаще всего в их роли выступает залоговое имущество компаний или физических лиц. Люди закладывают квартиры и свои авто для получения денежных средств в долг. Если заемщик не выполняет свои обязательства по выплате долгов, то залог становиться собственностью банка. Впоследствии залоговое имущество реализуется, чтобы возместить расходы. Рассмотрим этот процесс на примере ведущих российских банков.

ВТБ

​Весной 2016 года ВТБ завершил присоединение «Банка Москвы», который был поглощен не так давно. Он взял на себя все обязательства учреждения, как и его непрофильные активы. Сейчас ВТБ как раз занимается их распродажей, чтобы покрыть долги перед клиентами поглощенного банка, который превышает пол миллиарда рублей.

Объектов много, в основном недвижимость. В реестре – 31 наименование. На аукцион выставлены и акции винзавода «Корнет», задолженность которого более 3 млрд. рублей. Потенциальные покупатели имеются, но считают цену слишком высокой. Тем не менее, начальная цена многих объектов собственности может быть снижена вплоть до 70% от рыночной. Реализация осуществляется путем электронных торгов на сайте Единой электронной торговой площадки, принять в них участие может любой желающий. Для этого нужно зарегистрироваться в системе и получить электронную подпись.

Часть объектов реализуется путем прямой продажи. Это недвижимость, автомобили, оборудование и техника для бизнеса. Объявления размещены непосредственно на сайте ВТБ. Все указанное имущество также продается в кредит от ВТБ, рассчитать который можно здесь же на сайте.

Сбербанк

Реестр непрофильных активов Сбербанка всегда обновляется. Что-то продается, что-то вновь поступает на баланс банка. Реализация осуществляется в конкурсной форме открытого или закрытого типа. Сбербанк перед тем как принимать имущество в залог проверяет его ликвидность.

Реализует свои непрофильные активы Сбербанк двумя вариантами: либо через исковое заявление, либо по договоренности с заемщиком. Арест залогового имущества осуществляется не сразу. После прекращения выплат заемщику дается еще 3 месяца, прежде чем дело будет передаваться в суд.

Иногда банк предлагает клиенту реструктуризацию. Например, увеличивают срок кредита, чтобы уменьшить ежемесячный платеж. Если ни одни из способов не подходит заемщику, тогда залоговое имущество полежит продаже с оплатой наличными денежными средствами или с помощью перевода долга на другое физическое лицо.

Также банк дает возможность клиенту самому продать собственность, чтобы расплатиться с долгами.

На сайте банка располагается реестр объектов недвижимости, которые продаются или сдаются в аренду. Часть имущества реализуется на торгах. Подробную информацию об имеющихся непрофильных активах, доступных для покупки или аренды, можно получить только у сотрудника банка.

«Россельхозбанк»

Реализацию «Россельхозбанк» осуществляет по следующим принципам:

1. Регулярный анализ активов.
2. Прозрачность и публичность процедур.

Все это делается для поиска потенциальных клиентов. Руководство банка ежегодно утверждает новый план реализации непрофильных активов. Собираются данные об ожидаемом экономическом эффекте и составляется матрица возможных рисков с оценкой степени критичности и факторов.

Всю информацию и реестр активов сотрудники «Россельхозбанка» выкладывают на официальный сайт банка.

С сайта можно скачать базу имущества отдельным файлом, а также воспользоваться системой поиска, выбрав регион, площадь и тип объекта. Однако пока сервис работает плохо, а поиск ведется только по жилой недвижимости. В то время как в базе данных залогового имущества находится более 1500 объектов, в том числе оборудование и производственные комплексы.

«Газпромбанк»

В списке непрофильных активов «Газпромбанка» имеется недвижимость, транспорт, ценные бумаги, оборудование и многое другое. Продажу банк производит несколькими вариантами:

1. Клиент самостоятельно продает свою собственность и гасит долг по кредиту.
2. Реализация осуществляется с помощью аукциона.

Реализация проводится через собственную электронную торговую площадку https://etpgpb.ru/realestate/ .

Подать заявку на участие можно прямо на сайте, при первом обращении необходимо пройти процедуру регистрации и получения электронной подписи.

«Альфа-Банк»

Реализация непрофильных активов «Альфа-Банка» происходит по стандартной схеме и не отличается от подобных процедур других банков как в досудебном порядке, так и по решению суда.

Если заемщик не осуществляет самостоятельную продажу залоговой недвижимости, «Альфа-Банк» организовывает торги. На официальном сайте размещается список тех объектов, которые подлежат продаже. Можно скачать файл с базой недвижимости либо обратиться по контактным телефонам или e-mail. По сравнению с ранее описанными банками здесь объем реализации весьма скромен – чуть более 70 объектов по всей России.

Преимущества и недостатки покупки залогового имущества банков

Гражданин при покупке квартиры желает получить недвижимость ниже рыночной стоимости, а банк — продать залоговое имущество без потерь. Обычно объекты выставляются на продажу по заниженной цене, потому что банк заинтересован в быстрой реализации залога и получении наличных живых денег. Это явное преимущество. Но жилье часто имеет обременение в виде прописанных на этой жилплощади граждан, это определенный недостаток.

Во избежание рисков специалисты советуют тщательно проверять документацию и не принимать необдуманных решений.

Непрофильные активы, по сути, это средства банка, которые должны принимать активное участие в деятельности, но находятся в подвешенном состоянии по тем или иным причинам. Их активно продают и ищут другие варианты использования.

Непрофильные активы бывают не только у кредитных организаций, об общих принципах продажи и примерах из практики — видео ниже.

Читайте также

Информационный обмен между Центральным банком России и зарегистрированными на территории РФ участниками финансового рынка. Новая версия личного кабинета Центробанка и его возможности. Преимущества и недостатки новой версии. Пошаговый алгоритм создания учетной записи

Непрофильные активы и их классификация

Определение 1

Непрофильные активы банка представляют собой имущество, имеющее ценность.

К непрофильным активам относят автотранспортные средства, недвижимое имущество, предметы быта и другое. Эти предметы имеют определенную ценность и являются залоговым имуществом под определенный выданный кредит, а так же просто имуществом коммерческого банка.

Непрофильные активы делятся на две категории: полезные и избыточные.

Избыточные непрофильные активы - числятся на балансе коммерческого банка, при этом, не принося доход и затрачивая средства на свое содержание.

Полезные непрофильные активы - могут приносить прибыль банку. Так, имея на балансе недвижимое имущество, коммерческий банк может использовать его для своих целей, в основном для получения прибыли. Банк, в таком случае, выигрывает тем, что такой способ использования имущества менее затратный.

Признаки непрофильных активов

Непрофильные активы коммерческого банка отличаются следующими признаками:

• Объекты, относящиеся к непрофильным активам, не связаны с областью деятельности коммерческой организации. Примером могут служить: станки, другое техническое оборудование.
• Коммерческий банк, выступая владельцем актива, не может уделять ему должное внимание.
• Для того, чтобы извлечь прибыль от владения непрофильным активом, коммерческим банкам необходимо осуществить крупные вложения в его функционирование.
• Коммерческие банки не несут потерь, исключая их баланса какой-либо непрофильный актив.
• Себестоимость непрофильного актива будет, как правило, значительно выше стоимости такого же нового объекта на рынке.

Методы работы с непрофильными активами

Существует ряд определенных методов для работы с непрофильными активами.

Рисунок 1. Методы работы с непрофильными активами банка. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Первый метод работы с непрофильными активами – самостоятельная их реализация. В коммерческом банке должна функционировать специальная служба или отдел по работе, касающейся управления проблемными активами. Такая служба необходима потому, что проблемные (в их состав сходят непрофильные) активы способствуют образованию высокого риска прямых или косвенных потерь для коммерческого банка.

В обязанности такого отдела входят:

• Исследование и анализ портфеля активов для обнаружения проблемных активов;
• Разработка последовательных действий по восстановлению качества актива;
• Разработка последовательных действий относительно активов, качество которых не может быть восстановлено;
• Поиск возможных покупателей непрофильного актива;
• Анализ и оценка причин, по которым произошло появление проблемного актива;
• Улучшение мер и методов, касающихся работы с проблемными активами.

Замечание 1

Нахождение непрофильного актива на балансе коммерческого банка негативно сказывается на функционировании этого банка.

Отделение по работе с непрофильными активами выполняет следующую функцию: работа с залоговым обеспечением, которая начинается с установления стоимости актива, затем осуществляется определение уровня ликвидности залога, и, конечным действием является сопровождение процедуры реализации непрофильного актива.

Вторым, альтернативным методом управления непрофильными активами является перевод таких активов в дочернюю компанию коммерческого банка или в другую стороннюю (независимую) компанию.

По сравнению с первым методом, второй имеет ряд положительных характеристик: нет необходимости формировать резервы, не имеется неликвидных активов, коммерческий банк не несет расходы, которые идут на содержание непрофильного актива.

Замечание 2

При таком методе, в консолидированной отчетности банка будут присутствовать непрофильные активы, которые переведены в дочернюю компанию.

Третий метод – это передача непрофильных активов коммерческим банком в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ). В этом случае, коммерческий банк приобретает статус пайщика, а так же получает долевые ценные бумаги.

Первым и самым главным преимуществом данного метода, является следующее: банк получает ликвидные ценные бумаги вместо непрофильных активов.

Так, вместо неработающих остатков, которые отражаются в бухгалтерском учете на счете 61011, у коммерческого банка появляются реальные средства, для дальнейшей работы.

Банки осуществляют привлечение денежных средств через операции РЕПО с ценными бумагами. Кредитной организации под залог ценных бумаг предоставляется сумма денежных средств, с условием обязательного обратного выкупа ценных бумаг, которые служат залогом.

Вторым преимуществом является отсутствие обязательств по созданию резерва на денежные средства. Непрофильные активы находятся в доверительном управлении, следовательно, на них распространяются требования законодательства и, впоследствии у коммерческого банка не может быть отвечена сумма денежных средств.

И последнее преимущество метода передачи непрофильных активов в ЗИПФ является улучшение отчетности. Отчетность ПИФа не должна быть включена в консолидированную отчетность.

Каждый коммерческий банк вправе самостоятельно определиться с методов управления непрофильными активами. Такой выбор осуществляется по наиболее оптимальному методу для работы банка с непрофильными активами.

Негативное влияние непрофильных активов

Замечание 3

Непрофильные активы оказывают негативное влияние на деятельность коммерческого банка.

Одним из первых негативных признаков является отвлечение денежных средств из оборота банка.

Вторым негативным качеством является невозможность быстрореализуемости таких активов. Т.е., в качестве отступного для банка принимаются основные средства. Как правило на реализацию основным средств уходит довольно таки много времени.

Следующее негативное качество – расхождение в стоимости активов. Балансовая и рыночная стоимости непрофильных активов отличаются друг от друга.

Также, минусом является и то, что коммерческие банки должны формировать резервы в части непрофильных активов. Помимо этого, банки несут обязательства по содержанию таких активов.

Сложность в налогообложении является еще одним недостатков наличия на балансе банка непрофильных активов. Это объясняется тем, что собственником залога является залогодатель и именно он является налогоплательщиком.

Многие организации имеют в собственности так называемые непрофильные активы: объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, то есть обслуживающие производства и хозяйства, к которым относятся здания жилищного фонда, общежития, подсобные хозяйства, детские сады, детские лагеря отдыха, медпункты, бассейны, сауны и т.д. И это далеко не полный список того, что можно включать в состав непрофильных активов.

В настоящее время категория «непрофильные активы» встречается довольно редко в экономической литературе, а в нормативно-правовых актах, современном бухгалтерском учете и отчетности информация о непрофильных активах отсутствует, поскольку такие активы не упоминаются в действующем плане счетов. А те определения, которые существуют, не дают единого понимание содержания категории "непрофильные активы".

Например, некоторые авторы считают, что непрофильные активы - это активы, которые участвуют в неосновных для организации видах деятельности. Другие литературные источники рассматривают непрофильные активыкак объекты недвижимости (здания, сооружения) - принадлежащие организации, акции и доли в компаниях, оздоровительные центры, санатории - если управление каким-то активом не вписывается в бизнес-стратегию. То есть те активы, которые не относятся к профильной направленности предприятия, требуют затрат, а прибыли особой не приносят.

Также существует точка зрения, что понятие «непрофильные активы» идентично понятию «активы обслуживающих производств и хозяйств». Согласно нормативно-правовым актам, для учета обслуживающих производств и хозяйствпредназначен счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», на котором обобщается информации о затратах, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (бытовое обслуживание работников, оздоровительные и культурно-просветительные мероприятия и т.п.) обслуживающими производствами и хозяйствами организации, являющимися ее структурными подразделениями.

Опираясь на данные определения, полагаем, что, понятие непрофильности актива является субъективным и связано со стратегией развития организации, а активы обслуживающих производств и хозяйств, представляют лишь составную часть непрофильных активов. Если рассматриваемый актив участвует в основной деятельности, определяемой стратегией, то он является для данного собственника профильным. Таким образом, профильность актива определяется в зависимости от понимания собственником таких активов, целей и задач своей деятельности. А если управление активом не является бизнес - стратегией организации, то такие активы становится непрофильными активами.

Однако, как свидетельствуют определения таблицы 1, к непрофильным следует также отнести, во-первых, производственные активы, от которых не ожидается экономическая выгода в будущем, и, во-вторых, активы, используемые в деятельности, существенно отличающейся от основной, не связанные с ней технологически и не обслуживающие ее.

Данное исследование позволяет сделать вывод, что под непрофильными активамиследует понимать активы производственного и непроизводственного назначения, используемые в деятельности организации, от которых в будущем не ожидается экономическая выгода, а также активы, участвующие в неосновном виде деятельности, которые подлежат реструктуризации.

Изучение нормативно-правовых актов, экономической литературы показало, что в настоящее время отсутствует научно обоснованная классификация непрофильных активов. А правильно разработанная и выбранная классификация активов позволит в учетно-аналитической практике систематизировать учетные процедуры, которые наиболее точно будет отвечать поставленным целям.

На основе проведенного анализа существующих классификационных подходов, с учетом национальных особенностей и концептуальных положений предложено классифицировать непрофильные активы по выбору стратегии управления. В соответствии с данным признаком можно выделить два вида непрофильных активов.

1. Изначально приобретенные непрофильные активы;

2. Непрофильные активы, подлежащие реструктуризации.

Активы первой группы представляют собой целостные бизнес – единицы и дают возможность своему владельцу начать новое дело. Такие непрофильные активы изначально рассматриваются как часть какого-либо проекта и используются строго со стратегией его развития.

Ко второй же группе относятся избыточные производственные мощности, объекты социальной инфраструктуры, недвижимость, сервисные подразделения. Все действия с такими активами, как правило, сводятся к их реструктуризации. В основе реструктуризации всегда лежит идея экономической целесообразности, т.е. принятие эффективного управленческого решения.

Для целей бухгалтерского и управленческого учета активы, подлежащие реструктуризации, можно классифицировать по способу реструктуризациии по способу приобретения.

Следует отметить, что способ приобретения влияет на отражение непрофильных активов в бухгалтерском учете и формируемую стоимостную оценку непрофильного актива. А что касается способов реструктуризации, то необходимо рассматривать характеристику каждого способа в соответствии с поставленной целью перед организацией.

Например, в первом способе речь идет о реально необходимых для производства подразделениях, где вследствие плохого управления и контроля производился дорогой и некачественный продукт. Если удастся снизить себестоимость и повысить качество товара, актив лучше вернуть в единую систему управления бизнесом, поскольку передавать жизненно необходимые для основной деятельности активы в аренду или управление очень рискованно.

Вывод в аутсорсинг основывается на том, что при управлении непрофильными активами привлекаются сторонние организации и аутсорсинговые компании.

При продаже учитывается цена на такой актив. Если она высока, то лучше его продать, а полученную прибыль направить на развитие основного производства.

В заключении следует отметить, что предложенная системная классификация непрофильных активов позволит увязать цели и методы их учета с целями управления и обосновать дифференцированный в зависимости от принятых управленческих решений (продажа, развитие, перепрофилирование) подход к идентификации и оценке непрофильных активов в бухгалтерском учете. Очевидно, что требуется индивидуальный подход к оценке каждой из выявленных нами категорий непрофильных активов.

Литература:

1. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.biznesinfo.ru/company-3983/2347.html. – Дата доступа: 13.03.2012 г.

2. Электронный ресурс. Режим доступа: http://otvet.mail.ru/question/55772521 . - Дата доступа: 13.03.2012 г.

3. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011.

4. Электронный ресурс. Режим доступа: http://ria.ru/spravka/20120130/552322688.html. - Дата доступа: 13.03.2012 г.

5. Хамзиевич И. Непрофильные активы / И. Хамзиевич // Управление компанией / журнал [Электронный ресурс]. – 2006. - № 11. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/zhuk/2006-11/2.shtml. - Дата доступа: 15.03.2012 г.

До недавнего времени содержание непрофильных объектов в сфере ЖКХ влетало в хорошую копеечку. Только в 2014 году убытки отрасли по этому направлению составили более 150 миллиардов рублей. Затраты так или иначе ложились на себестоимость жилищно-коммунальных услуг. И как бы мы, рядовые потребители, ни хотели, но в завуалированной форме тоже покрывали эти расходы. Однако жизнь на месте не стоит. Коммунальщики активно избавляются от лишнего груза. Мы решили посмотреть, что сегодня творится в этой сфере.

Коллаж Юлии КОСТИКОВОЙ

Положительные результаты есть. ЖКХ удалось избавиться от большинства непрофильных объектов. Сейчас на балансе их сотни, хотя еще пару лет назад речь шла о тысячах. В чем секрет столь быстрого решения проблемы? В профильном министерстве считают, что дело в реформировании системы жилищно-коммунального хозяйства.

Следует напомнить: суть изме-нений - это разделение функций заказчика и подрядчика. Еще два года назад они находились в одних руках - ЖРЭО. Реформирование вычленило из ЖРЭО новую структуру - КУП «ЖКХ». И эти две организации работают в своем правовом поле: ЖРЭО осталась аренда коммунальной собственности, ЖКХ представляет интересы жильцов, управляет жилфондом, формирует затраты по основным и дополнительным жилищно-коммунальным услугам, проводит конкурсы, технический надзор и подписывает акты выполненных работ. Для простого потребителя такие перемены означают, что они получают на руки прозрачную и детальную жировку, а систему ЖКХ избавили от несвойственных функций и непрофильных активов - всего того, что «давит» на общую стоимость обслуживания квадратного метра. Зерна отделили от плевел.

По его словам, яркий и пока что самый показательный пример - Минск. КУП «ЖКХ» в столице избавились от объектов, не имеющих отношения к основной деятельности. Каким образом? Собственник в рамках хозяйствования передал эти активы в ЖРЭО (как подрядчик она вправе иметь в своем активе любые объекты и распоряжаться ими по своему усмотрению). Главное, что все эти манипуляции не связаны с оказанием услуг населению. Интересы потребителя сейчас представляет КУП «ЖКХ». Это значит, что за содержание непрофильных объектов человек не платит.

Хотя и здесь есть подводные камни. Сегодня организации, которые оказывают ЖК-услуги, это организации коммунальной формы собственности. Собственник их - местный исполнительный и распорядительный орган. И довольно часто проблемы решают с помощью жилищно-коммунальных служб. Бывает, коммунальщик ремонтирует забор, участвует в посевной, вывозит удобрения на поля. В общем, занимается явно несвойственной для себя работой. Да, порой это единственная живая сила и возможность подставить плечо на местах. Но ведь основная деятельность коммунальных служб - оказание ЖК-услуг. И под нее сформировано предприятие - численность сотрудников, материально-техническая база. И когда эти, порой немногочисленные ресурсы, отвлекаются на выполнение других заданий, это тоже отражается на качестве основной работы. Поэтому основа всех основ - договорные отношения. Работа по обслуживанию непрофильного имущества должна быть основана на договорных отношениях и компенсироваться из средств соответствующих бюджетов, уверен Олег Поскробко. Тем более мы к этому все равно придем.

Сегодня сфера жилищно-коммунального хозяйства получила новый импульс и развивается. Еще вчера услуги населению оказывали только государственные коммунальные организации. Сегодня на рынок ЖК-услуг приходит частник некоммунальной формы собственности. Что это значит? То, что коммерческие организации в рамках договора оказывают услугу по тарифам, установленным законодательно. Главное слово здесь - договор. Это значит, что непрофильные активы на баланс таких организаций уже не передашь. И их становится все больше. Что делать в таком случае? Думать о выстраивании правовой базы в решении вопросов на местах. Чтобы не получилось так, как в Кобрине, где на балансе местного ЖКХ до сих пор числится аквапарк. Объект убыточен, затраты на него перекрываются выручкой, полученной от оказания услуг, в том числе и жилищно-коммунального характера. Хотя эти деньги могли пойти на развитие отрасли. И таких объектов по стране только рабочая группа выявила несколько десятков. А сколько подобных объектов благополучно для себя просочилось сквозь сито проверок?

Что касается компенсации затрат на содержание и обслуживание непрофильных активов, то и здесь не все гладко. Президентский Указ № 535 «О предоставлении жилищно-коммунальных услуг» предусматривает содержание и обслуживание непрофильных объектов за счет средств местных бюджетов. Эти нормы подразумевают, что в случаях, когда те или иные объекты передаются в службы ЖКХ и никоим образом не могут быть использованы в производственной, хозяйственной деятельности либо для оказания каких-либо услуг, расходы на содержание этих объектов должны в полной мере возмещать местные бюджеты. Данные средства должны предусматриваться ежегодно вне зависимости от тех или иных условий.

Как на практике это работает? К сожалению, местными исполнительными и распорядительными органами данные нормы указа не в полной мере приняты к исполнению, уточняет начальник отдела Минжилкомхоза Геннадий Акстилович. Более того, на баланс организаций до сих пор передают непрофильные объекты, не обеспеченные финансированием. Решить эту проблему, как мы уже говорили, поможет выстраивание договорных отношений.

Жизнь не по профилю

Фото Виталия ПИВОВАРЧИКА

Вместе с заместителем начальника отдела нежилого фонда УП «ЖРЭО Партизанского района» Еленой Ананич подходим к одному из зданий, вид, признаться, у него весьма плачевный:

Специалисты, говоря о непрофильных объектах, задаются вопросом:
как найти арендатора, когда в большинстве помещений военного городка отсутствуют отопление, горячая вода, а в некоторых даже нет электричества
Фото Виталия ПИВОВАРЧИКА

Но как найти арендатора, когда в большинстве помещений военного городка отсутствуют отопление, горячая вода, а в некоторых даже нет электричества, задается вопросом Елена Ананич:

По правилам пожарной безопасности арендатор должен устанавливать пожарную сигнализацию. Только каким образом ее установишь, когда нет света. Замкнутый круг какой-то. Но мы не опускаем руки. Понимаем, что на каждый товар есть свой покупатель.

Сейчас из более 10 тысяч квадратных метров сдаются 3,5 тысячи. Всего 34 арендатора, что тоже, согласитесь, неплохо.

Подъезжаем к улице Карвата, 9. Перед глазами - массивное трехэтажное здание. Ирина Жданок, начальник нежилого фонда УП «ЖРЭО Партизанского района», машет рукой в его сторону:

Здесь была офицерская столовая, на третьем этаже размещались спальные комнаты. Но только первый этаж выглядит «живым». Елена Ананич объясняет:

Здесь несколько арендаторов, видите, вывески на стенах. Жители микрорайона могут починить обувь, сдать в ремонт одежду - удобно. Когда-то над этой постройкой пришлось поработать. Она ведь огромная по площади. Посидели, подсчитали и поняли, что только за отопление организации пришлось бы платить огромные деньги. В итоге приняли решение переделать систему - теперь только часть здания отапливается. К сожалению, готовим его к консервации - второй и третий этажи находятся в аварийном состоянии. Опасно. Поэтому приходится расселять «постояльцев».

В холода пустующие здания таких объектов - потенциальная опасность. Люди без определенного места жительства как раз ищут такие заброшенные места, чтобы там обосноваться. Могут разжечь костер даже внутри - чтобы согреться. Елена Степановна подходит к одному из зданий, указывает на окна:

На каждом - железная решетка. Голыми руками не возьмешь. Специально установили, чтобы не попадать в статистику по пожарам. Да и, признаться, так спокойнее - подростки тоже не влезут.

Вкакую сумму обходятся не профильные активы для организаций и так ли тяжел груз, как его малюют? Ирина Жданок схематично показывает расходы-доходы на листе бумаги:

Возьмем статистику за прошлый год. За девять месяцев доходы от сдачи в аренду составили 86,5 тысячи рублей, затраты на содержание прилегающей территории - 26 тысяч рублей, прибыль - 60,5 тысячи рублей. В прошлом году 50 процентов от аренды мы перечисляли в бюджет, с этого года, по новым правилам, будем перечислять 25. Потом оставшуюся сумму распределяем на оплату налогов - на недвижимость, земельный, коммунальные расходы. Все что остается - можно использовать на собственные нужды, но это деньги небольшие.

Непрофильные объекты чаще воспринимаются как обременительный груз. Но пока одни воспринимают их в качестве непосильной ноши, другие запускают чужеродные активы в оборот и даже зарабатывают на них деньги. За примером далеко идти не нужно. За Несвижским ЖКХ каких только непрофильных объектов закреплено не было. В списках значились и молочная кухня, и прачечная, и магазины, и химическая лаборатория, и даже карета с лошадьми. Но все они уже проданы или переданы другим организациям. В наследство местному ЖКХ достались и здания военного городка. Их судьба могла бы оказаться весьма плачевной. Но в районе быстро сориентировались: здание санчасти стало административным центром РУЭС, казармы переквалифицировали под гимназию, клуб воинской части - под молодежный центр, а бывшая казарма превратилась в уютную гостиницу на 86 мест. Но здесь надо учитывать много обстоятельств. В первом случае, когда мы говорим о Минске, планируется, что военный городок со временем снесут. Естественно, вкладывать серьезные средства в него не стоит. Но при этом ждать, когда здания совсем обветшают, - тоже не вариант. Поэтому здесь сделали ставку на арендаторов. Ситуация с Несвижским районом другая. Это уже, скорее, пример для вдохновения. Когда даже самые обременительные активы можно вывести из пассивного режима.

Прямая речь

Алексей ГЕРАСИМЧИК, заместитель генерального директора ГО «Минское городское жилищное хозяйство»:

- На балансе минских ЖРЭО 68 непрофильных объектов. Это некоторые объекты военных городков Масюковщина и Степянка, общежития для инвалидов по зрению, производственные помещения Минского фарфорового завода, здание военкомата и бывшего коровника. Все они требуют затрат на уплату земельного налога и налога на недвижимость, на содержание и охрану объектов. Есть и другие расходы.

В денежном выражении это составляет 2,8 миллиона рублей в год. Однако затраты по содержанию непрофильных объектов не включаются в состав затрат по техническому обслуживанию жилищного фонда. Это значит, что мы, потребители жилищно-коммунальных услуг, их не возмещаем.

И все же непрофильные объекты не висят на организациях, как говорят, мертвым грузом. Мы работаем над вовлечением их в хозяйственный оборот (это сдача в аренду, заключение договоров на безвозмездное пользование с обязанностью ссудополучателей возмещать ссудодателю расходы по эксплуатации, текущему ремонту, коммунальные услуги и т. д.). Так, в прошлом году УП «ЖРЭО Советского района Минска» и военный комиссариат заключили договор на покрытие расходов на центральное отопление, коммунальных и амортизационных платежей на содержание зданий военкомата, их складов и гаражей. На многие помещения нашлись арендаторы.

Если непрофильные объекты не могут использоваться организациями в хозяйственной деятельности, то местные исполнительные органы возмещают затраты по содержанию и обслуживанию капитальных строений и инженерных сетей. Так, в 2016 году на покрытие затрат по содержанию ОАО «Минский фарфоровый завод» выделено 158 тысяч рублей из бюджета. И 396 тысяч - на снос неиспользуемых объектов.