Приложение к бухгалтерскому балансу. Приложение к бухгалтерскому балансу Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 саханефтегазсбыт

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Инструкция, правила и порядок заполнения

При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.

В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются).

В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В подразделе I "Нематериальные активы":

по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу - хау" и др.;

по статье "Права на пользование обособленными природными объектами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье "Деловая репутация организации" показывается приобретенная деловая репутация организации.

В подразделе "Основные средства" показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные).

К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др.

Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

Организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов.

Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

В подразделе "Доходные вложения в материальные ценности" раздела "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.).

Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу.

Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств:

в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком плюс, а об уценке - в круглых скобках;

в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке.

В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.

В графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные средства организации" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации".

В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации".

В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов.

По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме N 2).

В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

Новая форма "Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н) .

Подробнее о применении формы:

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения полученных бюджетных субсидий и понесенных бюджетных и внебюджетных расходов коммерческими организациями
Списываются на финансовые результаты организации как внереализационные доходы. В нашем примере за счет... ". Требование о раскрытии информации о полученной государственной помощи в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержится в... оформляться в табличной и (или) текстовой форме, а содержание пояснений, оформленных в табличной... форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения № 3 к...
Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
К оформлению аудиторского заключения, установленных МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой...) репутацию, если отсутствуют свидетельства обратного. Примеры свидетельств того, что деловая (профессиональная... обесценения нематериального актива раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Признание дебиторской задолженности сомнительной В...
Скидки: признание доходов и расходов
Производственных запасов. Проиллюстрируем сказанное несложным примером. Пример 1 В соответствии с условиями... на основании корректировочного счета-фактуры, оформленного в порядке, установленном п. 5 ... в бухгалтерском учете и отчетности» на данную ситуацию не распространяются. Пример 3 ... отчетной даты дополнительно раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В марте 2015 года сделанные...
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5): комментарий по заполнению
В образце формы Приложение к бухгалтерскому балансу не пронумерованы, коды строк... и одновременно патентоспособные результаты*; * Если по НИОКР получен результат, подлежащий правовой охране и оформленный... рассмотрим на конкретном примере. Пример В течение 2002 и 2003 гг. ООО... использовании дисконтированной стоимости в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (п. 42 ПБУ... первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода& ...
Бухгалтерский учет товарного и коммерческого кредита
Надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на... со дня их получения должником. Пример отражения операций по товарному кредиту... в залоге», рекомендованная в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приказ Минфина России от 2 ... в стоимость создаваемого инвестиционного актива. Пример отражения операций по коммерческому кредиту...
Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
Бухгалтерской отчетности входят: - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах; - приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о... целевом использовании средств. Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в... лист декларации, и ставится дата подписания раздела. Пример. ООО применяет... поставить дату подписания раздела. Пример. ООО применяет УСН с...
Изменение законодательства для бухгалтера от 19.08.2010
Пояснения к указанной отчетности. В Приложении N 3 рассматриваемого документа приводится пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и... знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Однако... учет. Исходя из этой формулировки, финансовое ведомство делает вывод, что право...
Применение суждения о существенности нарушений при проведении внешнего контроля качества
В большей степени, с оформлением выданных аудиторских заключений. В... оформлен расчет уровня существенности в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского... отчетности, но не документального оформления уровня существенности. 2. Апелляция... приложения? Или без приложений, только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах? - «основополагающая информация» - как... Пример формы проверочного опросника для проверки аудитором полноты раскрытия информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой...
Бухгалтерский учет при договоре простого товарищества
Обособленными юридическими лицами. Пример. Примером может служить объединение ресурсов и усилий участников договора... не оговорены нормативными актами особенности оформления налоговых деклараций по НДС простого... операционных расходов при формировании финансового результата. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в рамках раскрытия... информации по отчетному сегменту о совместной...
"Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий
...): - по принимаемым к учету активам должны иметься надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие... существование права у организации на финансовые вложения и на... составе операционных доходов и подлежат включению в финансовый результат организации. Пример 3. Организация получила... в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках). 6. Резервы под обесценение некотируемых финансовых вложений ПБУ...
Годовой отчет, что писать в пояснениях?
Все однозначно. Содержание Пояснений, оформленных в табличной форме, определяется... пример такого обоснования. Пример ООО «Сигма» получило убыток по данным бухгалтерской... к бухгалтерскому учету в результате достройки, дооборудования, реконструкции дополнительно раскрывается информация о... ;О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности... на выращивании и откорме. Кроме того, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны...
Как установить в учете срок полезного использования рекламного видеоролика
Амортизация. Рассмотрим данную ситуацию на примере. Предположим, что в апреле 2016 ... оформление установления СПИ аудиоролика НМА принимается к бухгалтерскому учету на основании акта о приеме... для целей бухгалтерского учета; - Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу "Нематериальные активы и расходы на... консалтинг. *(1) Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также формы приложений к ним, утверждены приказом...
Дивиденды
Между участниками чистой прибыли по результатам деятельности организации за отчетный год... , а информация о данном событии раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за отчетный... (возьмем первое соглашение из перечня). Пример 1. ООО «Патриот» получило дивиденды... совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их...) специалисты финансового ведомства ссылаются на справку о стоимости активов, а также отчет о владельцах...
Изменение законодательства для бухгалтера от 18.07.2013
Оформленной от имени компании (п. 6 ст. 169 НК РФ). Финансовое ведомство... к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в Законе N 402-ФЗ он именуется отчетом о финансовых результатах) являются отчет... об изменении капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения... периода. Налоговая служба приводит следующий пример. 11 апреля 2013 г. организация...
Исправляем ошибки как профессионалы
Товаров (работ, услуг) при оформлении счетов-фактур. Также читайте... ;Отчет о прибылях и убытках" за 2004 год. Бухгалтерский баланс и "Отчет о прибылях и убытках... оформлении декларации, если налог не занижен. Ведь налоговая декларация не относится к бухгалтерской... к завышению себестоимости продукции и искажению финансового результата в бухгалтерском учете. В нашем примере финансовый результат... налоговый инспектор может потребовать письменные пояснения к уточненной декларации. Согласно статье...

В настоящее время предусмотрено несколько форм бухгалтерской отчетности. Форма №1 - это бухгалтерский баланс, то есть способ обобщения действующих активов хозяйства и источников их образования. Стоит отметить, что именно бухгалтерский баланс позволяет наиболее точно охарактеризовать финансовое положение на определенную дату. Главное, что в форме №1 бухгалтерской отчетности должны быть отражены данные о материальных ценностях, о величине компании, о состоянии расчетов, об инвестициях компании.

При заполнении этой формы отчетности, как правило, не возникает трудностей: для этого специалисты должны заполнить две основные части - об активе и пассиве. Актив баланса состоит из двух частей - внеоборотных и оборотных активов. Пассив баланса состоит из трех разделов - краткосрочных обязательств, капитале и резервах, долгосрочных обязательствах.

Другим важным документом бухгалтерской отчетности является форма №2 , то есть отчет о прибылях и убытках компании, который позволяет точным образом охарактеризовать финансовые результаты деятельности организации за конкретно взятые временной период. Для того чтобы рассчитать эти показатели, достаточно проанализировать суммарный расход и доход предприятия.

Чтобы избежать ошибок, помните: в форме №2 бухгалтерской отчетности необходимо указать:

Выручку от продажи товаров, услуг, работ, продукции;
- доходы от участия в иных предприятиях;
- чрезвычайные доходы;
- проценты к получению;
- иные операционные доходы.

При составлении бухгалтерской отчетности по форме 2 необходимо придерживаться требований ПБУ 9/99 "Доходы организации".

Стоит принимать в расчет и то, что при отражении в отчете о прибылях и убытках определенных видов доходов, каждый из которых может составлять пять и даже больше процентов от общей суммы доходов, в нем должна отражаться часть, соответствующая каждому виду часть расходов.

Бухгалтерская отчетность по форме №3 - это отчет об изменениях капитала. Чтобы составить эту отчетность правильно, необходимо придерживаться положений, приведенных в письме Министерства финансов РФ, опубликованного 23 декабря 1992 г. N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий". Если подобная информация не отражена в бухгалтерском балансе, она должна быть приведена как расшифровка к статье "Уставной (складочный) капитал" в форме №3.

В данном отчете необходимо указать постатейно данные о капитале организации, не только о его поступлении и использовании, а также о наличии его остатков.

Другим документом бухгалтерской отчетности является и форма №4 , то есть отчет о движении денежных средств. Бухгалтер должен здесь отразить сведения о потоках денежных средств, то есть об их поступлении и направлении с учетом остатков на конец и начало конкретного отчетного периода. При формировании бухгалтерской отчетности по форме 4 стоит принимать в расчет и вот какие данные: текущей может считаться такая деятельность организации, которая преследует извлечение прибыли в качестве основной цели.

Форма №5 является приложением к бухгалтерскому балансу. Форма должна заполняться в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Деятельность любой организации, индивидуального предпринимателя тесно связана с бухгалтерской отчетностью. Даже самые незначительные ошибки при формировании подобной отчетности способны привести к целому ряду неприятностей. Для формирования бухучета предусмотрен ряд форм. Одним из таких документов является форма №5, в качестве разъясняющего приложения к бухгалтерскому балансу. Что представляет собой бланк, каким образом и когда заполняется, расскажет данная статья.

История появления документа

Бланк 0710005 по ОКУД, или, проще говоря, форма №5, представляет собой пояснение к бухгалтерскому балансу, отображая определенные объяснения некоторых положений. Прообраз бланка, именуемый Приложением к бухгалтерскому балансу, возник еще в 2003г. после вступления в силу Приказа Министерства Финансов от 22.07.2003 № 67н., затем утратил силу ввиду утверждения новых форм документации Приказом Министерства Финансов от 02.07.10 № 66н., в редакции от 05.10.2011 № 124н. В 2011 году сдача отчетности происходила без привычного бланка №5. Все дополнительные сведения сдавались в виде пояснительной записки отдельным, прикрепленным файлом к основному отчету. Возникало много вопросов, связанных с тем, какие сведения требуется вносить, а какие вносить нет необходимости. В связи с этим и возникла потребность возвращения уточняющей видоизмененной документации.

Для чего нужна форма №5

Предполагается, что у предприятия может быть много различных данных, требующих отражения в бухучете с пояснениями. Для этого необходим отдельный формат документации, позволяющий это осуществить. Приложение к бухгалтерскому балансу давало возможность произвести пояснения к отчетности об убытках и прибыли. Целесообразность заполнения решалась в индивидуальном порядке, так как отдельным компаниям или учреждениям попросту нечего вносить в приложение, то есть, необходимость в его заполнении отсутствовала. Организации, производящие сдачу отчетов в упрощенном режиме налогообложения, в случаях наличия потребности, используют Приложение №5, Приказа № 66н бухгалтерского баланса и отчетности об убытках и прибылях малого предпринимательства. Подается подобное приложение лишь при наличии соответствующих данных, подлежащих детализации, без которых невозможно произвести объективную оценку финансового состояния организации.

В форме №5 идет детализация показателей баланса организации с распределением на группы и отдельные виды. Все основные показатели объединяются в следующие группы разделов:

активы из разряда нематериальных;
основные средства с учетом амортизации;
инвестиции в материальные ценности;
расходы, затраченные на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность;
расходы, связанные с освоением естественных ресурсов природы;
инвестиции в ценные бумаги, уставной капитал других организаций, облигации и т. п.;
задолженность (кредиторская и дебиторская);
расходы, связанные с обычной деятельностью;
виды обеспечения;
государственные субсидии.

На фото показан образец первой страницы данного приложения:

В бланке также содержатся свободные строки, куда можно внести дополнительные сведения, подлежащие отражению в том или ином разделе документа.

Важно! Сведения, внесенные в качестве пояснений в Приложение к бухгалтерскому балансу, должны полностью дублировать заявленные в основном отчете.

На что обращать внимание при заполнении

Подробнее о некоторых нюансах, связанных с заполнением отдельных разделов данного бланка.

Раздел нематериальных активов

Сам раздел представляет собой пару таблиц, из которых в первой происходит детализация активов на виды, а во второй отражаются суммы начислений с учетом амортизации в начале и в конце отчетного периода (года). Строки 010-015 заполняются в тех случаях, когда организации принадлежит право или патент на тот или иной объект интеллектуальной собственности. То есть, в самой строке 010 указывается сама стоимость права, в последующих строках приводится расшифровка:

011 - в случаях, когда компании, организации принадлежит патент на изобретение;
012 фирме принадлежат права в сфере программирования для электронно-вычислительных машин;
013 - запатентованная разработка интегральных микросхем;
014 право собственности на логотип, товарный знак, оформленный в соответствии с действующим законодательством;
015 если компания является правообладателем в области селекции растений, животных и даже новых штаммов клеток и бактерий.

Ряд вопросов вызывает строка 030, именуемая «Деловая репутация фирмы». Данная графа подлежит к заполнению теми организациями, которые были приватизированы посредством конкурса или аукциона, причем фактическая стоимость фирмы оказалась выше первоначальной заявленной цены лота. Показатель разницы в цене называется положительная деловая репутация и отражается в графе 030.

Раздел основных средств

Также состоит из пары таблиц, где в первой происходит разбивка на группы с указанием общего количества и стоимости всех наименований, а во второй таблице детализация с учетом амортизации и других факторов, способных повлиять на стоимость имущества в ту или иную сторону. Вот так выглядят таблицы на бланке:

Раздел инвестирования, доходных вложений в материальные ценности

Таблицы раздела отводятся для детализации имущества, переданного другим фирмам или отдельным гражданам во временное использование или в лизинг с целью извлечения дохода. Особых сложностей при заполнении табличных ячеек данного раздела, обычно, не возникает за исключением последней строки раздела, где необходимо указать значение величин начисленной амортизации на имущество, применимой на начало и конец отчетного периода.

Остальные разделы заполняются по аналогии при наличии соответственных сведений, к которым следует расписать детализированное пояснение, наглядно характеризующее общее финансовое состояние компании, фирмы или предприятия.

Отчетность 2016

Формы отчетов регламентируются действующий Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010г, включают в себя:

Сам бухгалтерский баланс.
Отчеты о финансовой деятельности, об обороте денежных средств, изменениях в уставном капитале, об использовании целевого характера вырученных средств.
Пояснения к отчетности о финансовых итогах в виде текста или в виде таблицы на свое усмотрение.

Важно! Обязанность прикладывать пояснения закреплена за всеми организациями, предприятиями, осуществляющими предпринимательскую деятельность за исключением относящихся к категории малого бизнеса. Субъекты малого бизнеса прикладывают пояснения к отчету по желанию при наличии необходимости.

О том, что такое бухгалтерский баланс просто и доступно рассказывается в следующем видео.